工业经济论文发表简述施工企业内部财务控制制度建设(2)

　　1 不相容职务相互分离控制

　　对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。

　　2 授权批准控制

　　由于建筑企业有施工不均匀和多变性的特点，突发事件较多，为了避免越权现象的频繁发生，公司应当制定细致的授权批准制度，采用分级管理，层层控制的方式，对正常的经济行为进行授权。

　　3 全面预算控制

　　全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。

　　4 实物资产控制

　　实物资产控制是企业为保护各项财产的安全和完整，防止舞弊行为所进行的控制。对企业实物资产应限制接近，对企业的实物妥善保管，免遭盗窃、损伤、火灾及其他意外，确保实物的完整。对实物资产定期盘点，要妥善处理盘盈盘亏，保证实存数与帐存数相符，建立资产实物个体档案，实施财产记录监控，对资产增减变化及时、全面的记录。

　　5 施工项目控制

　　施工企业效益主要来源于工程项目，施工项目管理的好坏直接关系到企业的生存和发展。因此，施工项目控制是施工企业内部控制的重点。应对施工项目进行全过程、全方位的控制，建立健全施工项目管理体系，实施项目进度控制、项目质量控制、项目安全控制、项目成本控制，并通过这些关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以合理的控制手段，达到最佳的控制效果。

　　6 财务风险控制

　　企业在市场经济环境中不可避免会遇到各种各样的风险，财务风险是举债经营而给企业财务成果带来的不确定性。风险控制要求单位树立风险意识，针对财务风险控制点，建立风险管理系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业财务风险进行全面防范和控制。

　　7 内部审计控制

　　内部审计既是内部控制整体中的一部分，又是内部控制的一种特殊形式。它是对会计控制和再监督，有利于保持内部控制系统的有效性。内部审计是对外部审计的补充，是在一个组织内部对各种经济活动与控制系统的独立评价，以确立既定的政策和程序是否贯彻;建立的标准是否合理有效;是否遵循成本效益原则以及目标是否达到。

　　三、加强施工企业内部财务关键流程的控制和监督

　　(一) 货币资金的内部财务控制

　　施工企业货币资金的内部财务控制应做到对存现金限额控制，对货币资金支出控制实施申请、审批、复核、支付办理流程，同时，要定期对货币资金业务进行审查，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。对收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得在账外设账，杜绝收款不入账的现象。明确各种票据的购买、保管、领用、背书申请、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　(二) 成本费用的内部财务控制

　　当前的建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争，在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下，能否在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地，关键是取决于管理的好坏，取决于成本的高低。施工企业可以通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制，同时还应着重加强材料成本的控制。

　　1 实施责任成本管理制度

　　工程项目责任成本管理，是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算，然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理进行实施，通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来，以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。责任成本管理是全过程的动态的管理，因此，施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后分析。

　　2 对材料成本的控制

　　施工企业的材料成本占整个工程成本的70%左右，因此控制好材料成本对工程成本的降低是至关重要。实施招投标机制，综合考虑价格因素和质量因素，择优选择，杜绝因回扣而高价采购现象。做好进料计划，严格审批提料计划，杜绝多购料、误购料的现象发生。执行限额领料，对各种材料坚持余料回收，废料利用。施工生产过程中会产生大量的废、旧、边、角、余料，若对其回收或经过简单加工后进行二次利用，可最大限度地减少材料损耗，减少处理成本。

　　(三) 财务系统管理的内部财务控制

　　随着信息技术的迅猛发展，信息技术已在施工企业中广泛应用，增加了企业内部财务控制的潜在风险，同时，又增强了企业内部财务控制的效率。为了减少和消除人为操纵因素，确保内部财务控制的有效实施，应加强对电算化信息系统的日常操作、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

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