高级会计师论文发表简述商业银行会计风险成因及控制

　　摘要:随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，商业银行面临的会计风险问题越来越突出。只有有效建立商业银行会计风险的控制机制，才能促进商业银行又好又快的发展。控制银行会计风险是商业银行业面临的一项挑战性工作，需要在工作中不断探索和创新。

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　　一、商业银行会计的概述

　　1.1 商业银行的概念

　　在给商业银行( Commercial Bank)这个概念下定义问题上，综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。

　　1.2 商业银行会计的概念

　　现代会计是一个以信息为处理对象的系统。商业银行会计是会计的一个具体分支。概括的讲，它是以商业银行为背景，通过收集、存贮、传输和加工商业银行经营活动过程中所产生的各种会计数据、输出商业银行管理者和各相关外部利益集团所需要的有关商业银行财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，并在此基础上，对会计信息做进一步加工，并利用加工后的信息，参与银行的经营管理。

　　1.3 商业银行会计的特征

　　商业银行财务会计是一个会计信息生成系统，会计报表分析和管理会计是一个会计信息加工系统。现代商业银行是经营货币信用商品和提供金融服务的现代企业组织。与一般工商企业相比较，商业银行有它特殊的经营性、社会性和服务性等特征。

　　二、商业银行会计风险成因分析

　　随着社会主义市场经济体制的建立与完善，金融体制也在不断进行变革。当前，银行会计风险出现了不少新情况和新问题，有些已影响到银行自身的发展，导致银行会计风险的原因是多种多样的，可以从内外部两方面进行分析。

　　2.1 外部因素

　　2.1.1竞争日益激烈的市场经济环境

　　在我国市场经济环境的市场化进程中，市场经济常见的缺陷逐渐暴露出来，如：不公平的竞争、市场缺乏约束机制等。目前，我国尚未形成社会平均利润率，金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资金涌入。在缺乏健全的市场准入标准的情况下，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加，从而使银行的风险日趋增大。

　　2.1.2尚不完善的金融控制管理体系

　　如果有较完善的金融管理体系，即使在激烈的市场竞争环境下，仍可以将银行风险控制在较低的水平。但是我国现阶段，国家对金融机构监管缺少经验，监控力度不够，措施没有及时到位，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。其次，金融改革后，对金融会计在金融机构中的作用认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥。再者金融管理模式仍不够完善，在宏观监管方面还需要强化各家银行按照市场规则进行公平的竞争。

　　2.2内部因素

　　从商业银行内部看，前几年重发展轻管理，或者先发展后规范，缺乏风险意识，规章制度滞后，制约机制不健全，管理手段落后，管理不到位，违规操作现象普遍，银行内部员工自身素质不高等，是引发银行会计风险、导致案件发生的根本原因。

　　2.2.1会计管理方面

　　(1)会计管理制度不完善。会计制度是从事会计工作所必须遵循的规范准则，制定会计制度是会计工作的一项重要内容。然而，会计制度不健全，给会计工作带来许多风险因素。

　　(2)稽核和监督不力。在实际工作中，会计工作的稽核监督有着很多不足之处。首先，监督检查缺乏计划性、针对性。其次，内审部门的独立性和权威性相对不足。再次，风险监控手段落后,时效性差。最后，监督不力。会计不能及时有效地控制会计风险，没有起到稽核工作的实质作用。

　　2.2.2会计人员方面

　　(1)风险防范意识淡薄

　　在银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象：一是基层行领导对某些会计骨干盲目信任，长期不进行考察监督，致使某些不法分子利用这种信任伺机作案。二是会计人员之间、会计人员对会计主管、行领导不设防甚至盲从。三是工作上麻痹大意、粗心。四是工作上不主动、怕麻烦。

　　(2)领导重视不够,职工队伍素质低下

　　目前，会计岗位存在着新手多，队伍不稳定问题,业务素质较高的会计人员又调到其他岗位，使真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。加上有的会计人员法律意识淡薄，风险防范及自我保护的意识缺乏,部分基层网点特别是办事处、分理处,存在着主任"说了算"等问题，致使会计核算的随意性较大，违规操作、违章行为时有发生。分析原因，主要是会计人员业务不精、不熟及对主管领导的盲目服从，造成会计部门的作案率居高不下，使银行信誉受到损害。

　　三、控制商业银行会计风险的主要措施

　　会计工作作为商业银行的一项基础性工作,面临的风险日趋多样化、扩大化。因此,加强商业银行会计风险控制是当前金融风险防范的重中之重。控制商业银行会计风险的主要措施有以下几点：

　　3.1建立完善的商业银行会计内部控制体系

　　商业银行应严格按照金融企业会计制度、企业会计准则以及其他有关财务会计制度的规定来制定会计制度以确保整个银行的会计核算制度统一、规范。主要做法有：

　　建立健全规章制度,在严格执行国家会计法规和制度的基础上,对原来的会计规章制度进行梳理完善,进一步保证制度的科学性。

　　3.2强化监督检查，建立现代化风险监控体系

　　在商业银行分行会计业务管理中需要建立一套科学的运作模式，应建立起不同层次的、灵活动态的会计风险预警防范机制。主要措施有：强化内部审计的地位与职能，增强检查监督力量。保持审计部门的独立性和权威性，实行对一级法人负责，按下查一级的要求实行派驻制，以保证其独立地履行监督检查职能。加强审计人员业务培训，提高审计人员素质，充实监督管理人员力量，为强化银行内控管理提供坚强有力的监管支持。同时要建立会计管理和柜面交易人员行为监察制度，注意掌握重要岗位和薄弱环节的工作人员在八小时以外有无失当行为，对思想观念变化异常和行为失当的员工要进行教育，力争将不稳定因素和风险隐患消灭在萌芽状态。

　　3.3加强会计人员队伍建设

　　作为会计工作的执行者，会计人员处于会计风险控制的基础环节，其素质决定和影响着会计工作的整体水平，因此，加强会计人员队伍建设,优化从业人员的队伍结构，提高会计人员自身素质，是促进会计工作规范化，有效控制商业银行会计风险的基础。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。建立科学的人事管理机制，把好用人关，这样可以逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构。

　　此外，还应坚持会计人员持证上岗制度，定期组织上岗考试，促进会计人员不断学习金融新知识、新业务、新技能。加强会计人员培训，提高会计人员素质。坚持实用性、针对性、适应性原则，采取多种形式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行分层次、有步骤、有针对性的业务培训。同时还应加强会计人员思想教育和职业道德教育、法纪政纪等方面的教育。

　　综上所述，控制会计风险是商业银行业面临的一项挑战性工作，需要在工作中不断探索和创新。只有有效建立商业银行会计风险的控制机制，才能更有效地防范和化解金融风险，促进商业银行又好又快的发展。总之，加强会计风险控制，是保证银行会计工作顺利进行的前提和基础，也是保证国家资金及人身安全的重要措施。因此，商业银行必须切实防范控制会计风险，降低金融风险，提高经营效益，为国家的金融安全和地方的经济建设创造一个良好的金融环境。

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