财务税收类期刊完善我国税收信用体系的策略与途径的研究(2)

( 三) 建立失信惩戒机制和诚信激励机制。

针对失信纳税人追逐眼前经济利益，不惜损失信用的短期行为，应提高失信成本，增加诚信收益，促使作为“理性经济人”的纳税者诚信纳税。这主要通过建立失信惩戒机制和诚信激励机制来实现。具体体现在： 一是对企业或个人在税收信用上有了不良记录时，在税收征管系统中自动划转为“纳税信不过企业”，重点稽查和监督; 二是对待上述“纳税信不过企业”在一定时期内不得划转为正常有信用的企业，在此期间再次违反税收法律规定的行为时，要从重处罚; 三是建立对纳税信息不实的企业和个人进行公告的制度。

( 四) 降低纳税人遵从成本。

遵从成本是指纳税人在履行纳税义务时所花费的各种资源的价值，主要包括纳税人办理涉税事务所花费的时间价值、非劳动成本和支付给税务顾问的费用。税收遵从成本越高，纳税人负担越重，也就越可能相应地选择应对方式逃避纳税义务。因此，征税人在依法办税的前提下，应尽可能使纳税人遵从成本最小化，简化办税程序，提高工作效率，降低纳税人承担的额外费用，给予纳税人申报和缴纳税款等方面的指导，并提供纳税援助等。

( 五) 完善纳税信用等级评定管理。

2003 年国家税务总局正式出台了《纳税信用等级评定管理办法》，规定了评定内容、评定标准、激励与监控措施、评定组织和程序等内容，一定程度上规范了纳税信用等级评定管理，但仍存在许多不足之处需要完善： 一是对不同级别纳税人在税收管理上给予不同待遇，实行差别管理; 二是关注个体经营者、小型企业，尽快落实信用等级管理和社会对他们的认可; 三是国税、地税应尽快将信用等级评定信息实现共享，做到统一标准，给纳税人一个公正、合理的评定。

【参考文献】

[1]杨海燕。 关于加快税收信用体系建设的思考[J]。 财会月刊： 综合版，2009( 02)。

[2]张媛。 构建中国税收信用体系[J]。 经济合作与科技，2008( 16)。

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