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个人所得税改革亮点及影响

发布时间:2019-06-17   |  所属分类:财税:论文发表  |  浏览:  |  加入收藏

  这篇论文主要介绍的是个人所得税改革亮点及影响的内容,本文作者就是通过对个人所得税改革的相关内容做出详细的阐述与介绍,特推荐这篇优秀的文章供相关人士参考。

个人所得税改革亮点及影响

  关键词:个人;税改

  美利坚开国三杰之一的本杰明·富兰克林说过一句话:“只有死亡和税收是不可避免的。”它表明,税收与我们每个人密切相关。2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定修改个人所得税法,并决定自2019年1月1日起施行,其中部分政策如起征点提高至每月5000元,从2018年10月1日起先行实施。此次改革亮点突出、成效显著,使得居民收入水平及人民生活水平都有显著提高,是真正贴近民生、反映民意的重大举措。国家税务总局发布的数据显示:个人所得税改革实施的首月,全国个人所得税减免316亿元,超过6000多万纳税人在税制改革后不再缴纳工资薪金个人所得税。

  一、个人所得税改革的亮点

  自1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》以来,此次改革是我国个人所得税法历经的第七次修正,较之前六次一直围绕降低起征点、一直采用代扣代缴的征管方式不同的是,此次个人所得税改革具有以下亮点:

  (一)优化税制,使个人所得税的结构、税率、征管方式更加优化

  此次改革中,对于劳动性所得,拉大了低档次税率的差距、相对缩小或保持原有高档次税率的差距;对于经营性所得,拉大了各个档次税率之间的差距;对于资本性所得,税率保持不变。这种税率结构更加科学合理,有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用。另外,此次改革中,由原有的单一的单位代扣代缴增加了个人申报和汇算清缴的缴税方式,将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得纳入综合征税范围按年计税。这有利于提高公民的纳税意识,提升税收治理能力。

  (二)提高了个人所得税起征点

  此次改革将综合所得的基本减除费用(俗称起征点)由原来的每人每月3500元提高至5000元。对于工薪阶层尤其是刚刚参加工作的年轻人来说,就是象征性的缴税甚至不缴,这有利于减轻工薪阶层等中低收入人群的税收负担,增加这一群体的可支配收入,从而达到扩大内需、刺激消费的目的。

  (三)首次设立了专项附加扣除

  此次改革最突出的亮点在于首次设立了六项专项附加扣除,分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人,从中可以发现,每一个专项附加扣除项都对社会公众的“痛点”实施了精准治疗,这体现了个税扣除量能负担的差异化原则。如果说起征点是基于社会生活成本的基本扣除,是普适性的,那么专项附加扣除则是针对不同纳税人、不同家庭的实际负担而进行的调控,这种普适性与特殊性的结合更加体现了税制的公平和合理性。

  二、个人所得税改革对各阶层的影响

  (一)对不同收入群体的影响

  由于个税起征点的降低和税级的调整,月收入25000元以下群体的收入增幅增速迅猛,其中受益最大的群体是月收入25000元左右的群体,收入增幅在9.0%左右。从个税下降额的绝对值考虑,随收入水平的增加而增大,但依然表现出中低水平收入群体对个税调整的敏感性最强。考虑到专项附加扣除的影响,以住房贷款利息扣除为例,受益群体将明显呈扩大化趋势,并且逐渐向中等偏高收入人群倾斜。

  (二)对不同行业的影响

  在普遍减税的各行业中,制造业纳税人的减税规模是最大的,民营企业减税幅度较为明显。究其原因,在于制造业属于劳动密集型产业,其雇佣人员的成本较高,有关数据显示,个税改革的首个申报期,制造业员工个税减税规模达到58.5亿元,占当月减税总额的19.3%;民营企业员工少缴个人所得税164.5亿元,占当月减税总额的54.1%。这极大体现出个税改革既促进了社会公平,又增添了经济增长内生动力的改革初衷和重大意义。

  三、结语

  法者,天下之程式也,万事之仪表也。此次个人所得税改革针砭时弊、亮点突出、精准落地,既切实减轻了广大纳税人的负担,还有利于进一步改善我国收入分配不均的现状,有助于进一步缩小贫富差距,真正实现税收公平。

  作者:唐南


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