企业管理论文风险导向内部控制在企业中的运用(2)

(一)需要在企业内部强化风险管理意识。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》两大指导性文件， 需要企业全体员工都要认真学习和贯彻基本规范，从而提高风险管理意识。企业可以将对于风险管理理论的学习，制定在KPI中，要求员工在处理日常业务时充分地衡量风险与收益的关系，将风险管理转化为日常的自觉行动。企业要以内部控制环境为基础，努力创建企业的风险管理文化，并鼓励员工不断地学习先进的风险管理方法，以增强企业抵御风险的能力。在企业日常管理中，要明确内部控制的关键环节和流程风险管理人员的责任，实行风险管理激励机制，充分发挥每个员工在风险管理中的积极性，以保证内部控制体系的健康、有序运行。

(二)应建立有效的信息沟通机制，保证信息传递的畅通。企业应充分利用当前发达的信息技术和网络技术，并以当前信息化趋势为契机，加强企业信息化建设。方法上可以充分利用ERP、OA、企业邮箱等信息管理系统，使得整个企业各个环节上的控制点互相联系起来，实现信息实时共享。风险导向内部控制体系的建立要以风险的动态评估、处理为基础，只有充分利用网络信息技术，将相应的信息进行科学的筛选鉴别、汇总分类，并及时、有效地传递给管理层，以便于管理层及时采取相应措施，才能将风险控制在可以承受的范围内，避免企业造成更大的损失。同时，这也可以降低相应的实施人工成本及工作强度。

(三)应构建科学的风险评估机制以及风险预警系统。构建科学的风险评估机制是建立风险导向内部控制的重要内容。没有合理的风险评估机制，风险导向内部控制很难有效实施。科学的风险评估机制需要专业化的风险管理人才，企业应十分注重复合型的风险管理人才的培养。在构建科学的风险评估机制过程中，当企业利用信息技术对风险进行识别后，要找出关键的风险控制点，并进行后续风险分析和评价，以实现内部关键点的控制。企业可以从以下几个方面评估风险清单中的每一个风险：(1)建立一个尺度，以反映风险发生的可能性;(2)描述风险的后果;(3)估算风险对项目及产品的影响;(4)标注风险预测的整体精确度，以免产生误解。对风险进行评估后要采取驾驭风险的措施，如回避风险、分散风险、转移风险等等。关于构建风险预警系统，它也是风险导向内部控制体系重要组成部分。风险预警系统是利用企业生产经营过程中的数据信息，特别是会计数据信息，通过设置指标或者构建模型对企业的生产经营状况进行监控，以便于及时找出生产经营中的异常情况，将风险消灭在萌芽之中。在实际操作中，有条件的企业可以设置专门的风险预警部门，建立多层次、多部门相协调的风险预警体系。在实现信息共享的基础上，将财务指标和非财务指标结合，构建适合企业实际的指标体系。随之采取科学的风险评价分析方法，最大限度降低企业的生产经营风险，以实现内部控制的最终目标。

(四)应完善监督管理机制。风险导向内部控制体系作用是否有效，很大程度上依赖于对内部控制运行的有效监督。依据内部控制两大指导性文件的要求，风险导向内部控制体系要将不相容业务进行分离，同时完善授权审批制度，建立起相互牵制、相互制约的监督机制，以逐步建立健全全面风险管理系统。风险导向内部控制监督机制不仅要立足于企业内部，同时也需要延伸到企业外部，将内部监督和外部监督相结合。在监督实施中，应充分发挥内部审计在内部控制体系中的作用。对于在日常审计活动中发现的异常事项、内部控制缺陷以及相关的改进建议等及时向企业管理层报告，实现对内部控制运行情况的内部监督。同时，也应注重财税等政府部门、会计师事务所及其他中介机构的外部社会监督，以获得第三方独立性的评价。内外监督进行完善相结合，可以实现对内部控制的双重规范。

总之，基于风险导向的内部控制是企业内部控制非常重要的一个发展方向，对企业战略的实现有重大的意义与作用。企业的全体员工在掌握内部控制概念和特点的前提下，运用先进的理论和方法，积极主动的做好风险导向的内部控制，则必将为企业顺利实现企业战略和规划做出重大的贡献。

参考文献：

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