审计论文发表公司内部审计的治理功效

这篇审计论文发表了公司内部审计的治理功效，企业 内部的审计是一个公司健康发展的保障，做好审计工作才能提高公司的治理水平，随着内部审计重要性的不断提高，迫切需要建立与之职能相适应的公司治理体系和管理信息汇报层级。

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1 现代公司治理改革的核心――内部审计

进入21世纪，企业理论和公司治理的理论与实践，面临着来自财务丑闻和风险案例的诸多挑战。人们逐渐意识到，以内部审计制度为代表的高质量的公司治理是企业健康发展的保障，各国监管机构也开始着手制定相关法律，以规范公司治理行为，提高公司治理水平。

实证研究表明，内部审计能够有效提高公司治理水平，改善公司财务报告质量，从而对公司业绩表现产生积极影响。对已有研究进行总结，并结合公司治理实践，本文认为，内部审计和公司治理的关系，主要体现在以下三个方面：

①内部审计提高了财务报告的合规性和可信度，财务报告的质量随着内部审计部门独立性的提高而明显提高，内部审计报告已成为内外部财务信息使用者最为重视的信息之一，此外，内部审计对公司业绩也能产生积极影响。

②随着人们对内部审计理论和实践的深入，内部审计的内涵和外延不断扩展，公司管理层、投资者、股东、分析师等资本市场的参与者，对内部审计在公司治理中的作用提出了更高的要求，都视内部审计制度为发现和解决企业内部控制、职业道德行为以及财务报告质量问题的重要方式。

③在国外，以美国《萨班斯法案》和英国Higgs报告为代表的法规和报告中，均对内部审计部门的设立做出了明确要求，通过法规的形式确立了内部审计在公司治理体系中的重要性;在国内，上海证券交易所出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，深圳证券交易所亦出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，明确和规范了上市公司内部审计的职责，从而显著提高了上市公司的内部控制水平和财务报表质量。

由此可见，理论界和实务界都意识到了内部审计在公司治理中的重要作用。但在深入推广的过程中，还需要我们对内部审计和公司治理的关系进行深入研究，对内部审计的内涵和外延进行清晰界定，这是进一步提高公司治理水平的基础。

2 内部审计内涵界定――风险监控和控制确认

内部审计是伴随着上市公司风险事件而出现的，因此内部审计与公司治理中风险相关活动密切相关。内部审计的内涵界定也是从风险管理的角度出发的，内部审计可分为以过程为导向的风险监控和以确认为导向的控制确认两个部分。

2.1 风险监控

风险监控是内部审计对于审计委员会至关重要的一个职能。风险监控包括风险识别、风险评估、风险管理及风险预防四个逻辑相关的部分。内部审计部门通过对识别出的风险进行评估，并提出相应的风险管理方案，以及对公司所处的风险环境和未来变化进行预测，提前准备风险应对方案，一个独立高效的内部审计部门能够帮助公司有效规避经营风险。

2.2 控制确认

公司管理层为组织发展设定目标，并通过控制来确保其实现，在实现组织目标的过程中，管理层需要通过内部审计保证控制措施的正确实施，并对控制措施实施过程中的风险进行控制，这就要求内部审计能够准确评估控制环境、监测管理层控制措施的有效性、评估现有管理体系对实现目标的有效性，并将评估和监测报告提交给公司管理层，作为其后管理决策的重要参照。

以过程为导向的风险监控和以确认为导向的控制确认，共同构成了内部审计部门的主要职能，独立客观的内部审计信息，将为公司管理层、董事会以及其他内外部的信息使用者，提供关于公司运营的完整信息。

3 内部审计与其他公司治理主体的关系

分析上述内部审计的组成部分，我们可以发现，内部审计的两个职能分别对应于董事会下属的审计委员会以及公司管理层，报告主体的不同，使内部审计面临“服务于二主”的竞争性需求环境。

健全的公司治理体系，由董事会下属的审计委员会、公司管理层、内部审计和外部审计四个部分组成，公司治理水平取决于这四个部分能否高效协同，其中内部审计信息是其他公司治理主体决策的重要依据和价值资源。

董事会下属的审计委员会是董事会监督公司运营、监测并提高公司治理有效性的重要常设机构，“监督”是审计委员会工作的核心所在，因此审计委员会对内部审计的需求即为控制确认、财务运行质量和风险的独立评估、合规风险和内部人员舞弊的独立调查等。审计委员会和内部审计部门是相互促进的关系，内部审计帮助审计委员会履行监督职责，提升公司治理水平，而高效的审计委员会能够为内部审计提供良好的资源保证和信息支持，确保内部审计的独立性和有效性。

管理层是履行受托责任的一方，对内部审计的需求主要集中在两个方面：向委托人报告受托责任的履行情况、监控公司日常治理活动和目标实现过程。因此，管理层对于内部审计的要求包括管理控制的确认及报告、评估管理体系有效性、改善管理体系、风险的识别评估管理和预防等。

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