货币资金内部控制对企业具有重要意义
摘 要：企业货币资金内部控制对于企业具有非常重要的意义，只有使企业货币资金内部控制贯穿于企业生产的始终，并不断更新，才能为企业实现其控制目标提供合理保证，使企业立于不败之地。
关键词：企业货币资金;内部控制;重要性
1、 概述
1、 1货币资金的概念
根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是企业生产经营资金在循环周转的过程中，停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款及其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。1、2货币资金内部控制的概念
所谓货币资金的内部控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;②货币资金的完整性。即检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设\"小金库\"等侵占单位收入的违法行为出现;③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家的财经法规，手续是否齐备;④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
2、货币资金内部控制的重要性
货币资金是以货币形态存在、企业所有资产中流动的资产，因其无可替代的支付能力，它也成为保护国有资产安全的重要目标。由于货币资金是企业最常见的偿债方式，所以加强货币资金支付的管理和控制，对于提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，内部控制要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管李中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择;它要求结合自身所处的特定经营、行业和经济环境通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率;单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象;良好的内部控制，应当为资产权完整提供扎实的制度保障;守法和诚信是单位健康发展的基石，内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。
3、货币资金内部控制存在的漏洞
目前大多数因贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金管理不严，漏洞明显有关，其存在的漏洞主要包括以下两个方面：
3、1现金收付业务管理的漏洞
3、1、1 任意涂改凭证金额虚构业务内容
会计人员或经办人员利用工作之便，\"刮、擦、涂、抹\"原始凭证上的会计信息。使得会计信息失真，大量货币资金被贪污或挪用。
3、1、2票据联次内容不一
业务人员或出纳利用职务之便，在应开具的发票，收款收据上做文章，采取收款不开收据或假复写收据，使得发票或收据联与记账联内容、金额不一致，贪污差额款。
3、1、3虚开发票和虚构开支内容
一些业务人员在采购环节，采取与销货方串通的方式虚开发票，单价加大、数量增加、商品型号改变，使得原始发票背离实际内容。
3、1、4撕毁或盗用票据
一些会计人员采取撕毁收款收据，盗用已作废的现金支票头做账，盗用作废发票向客户开票收取现金等方式，将现金据为己有。
3、1、5 错记发生额贪污现金
出纳人员在登记现金日记账时，故意记错金额或将合计数加错，使得收入少记，支出多记，从而将多余现金据为己有。
3、1、6挪用公款
一些会计人员对销货款不及时送存银行，采取压票方式，挪用公款进行体外循环。
3、1、7 将备用金作为现金核算
备用金的拨付虽然通过\"现金\"科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置\"其他应收款\"科目进行核算，而不能与现金混淆。
3、1、8 处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证
实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。
3、1、9 存在漏盖\"收讫\"或\"付讫\"戳记和白条抵库的现象
存在漏盖\"收讫\"或\"付讫\"戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
3、2银行存款资金管理漏洞
3、2、1擅自提现或支票购物
一些会计人员擅自签发现金支票提取现金或利用转账支票购买物品，采取撕毁存根，不作账，将现金、实物据为己有。
3、2、2涂改或私制银行对账单
出纳人员私自提现，将银行对账单发生额进行涂改，使发生额与银行日记账相符。
3、2、3出租、出借支票、账户
一些管理层及财务人员，非法将本单位支票和账户出租、出借给其他单位或个人，套取现金，办理转账业务，从中谋取私利。
3、2、4私自背书申请
会计人员对收到的转账支票，银行汇票等票据私自背书申请给第三方，套取现金，从而谋取私利。
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