论文发表建设项目过程管理内部审计关注的关键

　　摘要:本文从内部审计的成本效益原则出发，探讨建设项目过程管理内部审计应关注哪些要点(what)以及审计的具体方式方法(how)。

　　关键词:论文发表,建设项目,过程管理,内部审计

　　国有企业所投资建设项目的立项、勘察设计等工作一般由集团总部的发展部门审核控制;而集团总部的内审部门对建设项目过程管理的合法合规性、效益性进行监督和评价。本文主要讨论国有企业集团总部如何把握建设项目过程管理审计的要点和具体方式方法。

　　一、“合法合规性”审计关注要点

　　过程管理的“合法合规性”是个范围非常广的概念，涉及到建设项目过程管理的各个方面。如何在范围广泛的“合法合规性”内容中把握住容易出现纰漏且必须关注的要点?笔者认为，出于成本效益原则，内部审计应从外部监管的角度出发，把握政府审计经常重点关注的方面，则可起到事半功倍的效果。

　　审计署从2003年12月至2013年1月共计发布了143个审计结果公告。其中关于建设项目的审计结果公告有30个，包括地震灾后重建、西气东输、高速铁路建设等各类建设项目。笔者仔细研读了这些建设项目审计结果公告，归纳概括了以下三类建设单位在项目过程管理经常出现的“合法合规性”问题，即政府审计的重点关注方面。

　　(一)证照管理

　　问题：不少项目未能遵循基本建设程序，存在未批先建、建设时未能获取齐全有关部门的各项许可证、建设内容超出许可证范围的各类证照管理问题，从而使得项目建设存在较大合法合规性风险。

　　审计方法

　　熟悉掌握建设项目的基本建设程序，仔细梳理建设项目所需的建设许可、用地、环评、安全等各项许可证照清单，并对照该程序和清单，逐一核对各项证照的齐备程度以及实际建设内容与证照规定的相符性。

　　(二)采办管理

　　问题：绝大部分项目在工程、物资以及服务的采办管理方面都存在一些不符合国家招标投标法有关规定的情况。

　　审计方法

　　国家在建设项目采办管理方面的规定主要有《招投标法》、《招投标实施条例》、《工程建设施工招标投标管理办法》、《合同法》等，主要检查以下方面：

　　1.招标项目是否满足必要审批条件;是否存在该招标未招标或者故意拆分标的的情况;招标文件的编制是否符合项目的特点和需要，同时是否考虑了投标人编制投标文件所需的合理时间。

　　2.发标记录是否完整、明确，澄清或者修改的招标文件是否按规定书面通知所有收受人，现场踏勘及答疑会的相关会议记录和解答记录内容是否完整、明确。

　　3.收标情况记录是否完整、明确，投标文件的送达时间符合招标文件的规定、法人代表签章齐全，有无将废标作为有效标的问题。

　　4.开标情况记录是否完整、明确，不符合招标书要求的标书是否做废标处理。

　　5.评委评标是否依据招标文件中明确的办法进行，在评标过程中，有无改变招标文件中规定的评标标准、方法和中标条件或对不同投标单位使用不同评判标准的现象。

　　6、与中标单位订立的合同是否符合招标文件和投标文件的有关约定，有无再行订立背离合同实质性内容的其他协议;是否存在先发出中标通知书或先签合同而后报批的违规情况。

　　7.议标是否满足有关管理规定，是否对拟议标对象进行了资格审查，非单一来源采办项目是否进行了询价、比价。

　　(三)财务管理

　　问题：部分项目存在未按规定使用和管理资金、采用虚假发票抵账等财务管理、会计核算方面的问题。

　　审计方法

　　建设项目财务管理方面的规定主要有《基本建设财务管理规定》等，主要检查以下方面：

　　1.建设期的支出是否高估，检查支出凭证的合理性以及发票的真实性;

　　2.建设期的收入是否低估，检查业务流程，进行分析性复核，核查是否存在账外账的情况;

　　3.对资金的使用和管理是否专款专用;

　　4.融资筹资是否合规合法，借款费用的计付、账务处理是否合规合法;

　　5.列支的项目管理费用是否合规合法。

　　二、“效益性”审计关注要点

　　内部审计的侧重点除了上述“合法合规性”外，更要通过确认和咨询活动来促成建设效率的提高、建设目标的达成。而公司治理、内部控制以及建设项目“四大控制”是决定建设目标能否实现的关键三方面，笔者从这三方面来来阐述如何开展“效益性”审计。

　　(一)公司治理

　　公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。狭义治理结构指公司股东、董事、监事及经理层之间的关系，广义结构还包括与公司各个利益之间的关系。检查梳理建设项目公司的治理情况，完善治理结构，明晰各利益相关者的权责，是顺利实现建设目标的必要条件。对公司治理结构的审计主要检查以下方面：

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