财务预算管理在供电企业中产生的问题(2)

(3)正确把握财务预算的编制程序

财务预算编制的原则是自上而下采集数据、自上而下分解目标。预算数据采集必须贯彻到本单位的基层部门,因为只有这样得来的数据才能真实反映整个企业的需要。对于收集到的数据,财务部必须在对各部门、各责任中心职责、业务进行合理分析的基础上,根据企业的年度经营计划和各内部单位的年度目标确定企业的财务预算。编制完成后还应征询各方意见，做出可行性分析，在报上级部门审批后进行预算指标分解，决不能凭空设定数据后进行硬性分解， 否则不但预算目标完不成 ，还会因为预算指标分配不科学引发各种予盾。

(4)务实财务预算的执行与控制

企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位就必须认真组织实施将财务指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各个岗位 ，形成全方位的财务预算执行责任体系。供电企业应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算,执行部门、预算管理委员会、单位负责人等提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息促进企业完成财务预算目标。

(5)预算调整程序要规范

预算是为了把握未来的变化, 适应形势的发展,使企业的各项经营活动均处于\" 受控\"状态,而不是束缚自己的手脚。在实际工作中,完全符合预算的情况是很少发生的。在预算执行过程中,当实际的变化超出预计很多时,就需要调整预算。但是预算的调整必须要有一定的程序,需要规范预算调整的权限和流程,有关管理部门,应对不同预算项目的调整提出申请,依照不同的规程审批后,方能予以调整。重大的调整应通过预算管理委员会集体讨论。只有这样才不会削弱预算控制的力度,增强预算管理的严肃性,提高预算编制的准确性。

(6)建立健全财务预算的分析与考核制度

1、供电企业应建立健全分析制度,由预算管理委员会定期召开财务预算执行分析会,通过对预算执行结果与预算进行比较,从定性与定量两个层面,充分反映预算执行部门的现状、发展趋势及其存在的潜力,对预算执行存在偏差的,应充分客观地分析产生的原因,并提出相应的解决措施或建议。

2、加强预算管理的考核工作。\" 考核与奖惩是预算管理的生命线\",只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩,才能确保预算管理落到实处。对预算执行情况的考核要充分体现预算激励作用,考核的内容要与预算编制的内容相适应,以预算执行主体为预算考核主体,以预算目标为核心。

通过比较预算执行结果与预算目标差异,分析差异形成的原因,评价责任主体的工作业绩,按照奖惩制度把预算执行情况与经济利益挂钩,奖惩分明,从而最大限度地调动各部门、各员工的积极性和创造性。

4对供电企业财务预算管理的一些见解

(1) 搞好各职能部门之间的沟通与协作

在财务预算管理中,许多预算项目的编制、审核、执行都需要计划、生技、营销、基建等多个部门之间的相互配合、相互协调。因此,各部门之间的信息沟通、相互协作就成了影响财务预算管理效果的非常重要的因素。预算编制与重大预算调整必须经过预算管理委员会讨论通过,这就使得企业在经营活动中各方面存在的问题和困难可以放在一起来权衡,不至于出现各种超预算项目由分管负责人个人决定、财务部门顶不住的尴尬情况,也不至于使预算管理流于形式。

财务预算管理强调协同,预算管理从领导班子、各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发,明晰它们各自的权限\" 空间\",从而科学地管理和可靠地执行,使预算决策、预算行为与预算结果得到高度的协调和统一。

(2)要提高预算的控制约束力和适应性

供电企业应树立\" 面向市场搞预算\"的新理念,在兼顾可靠性的基础上使预算指标经得起市场的检验。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,预算一经确定,在企业内部即具有\" 法律效力\",在预算执行过程中落实经营策略,强化企业管理。企业的执行机构按照预算的具体要求,按\" 以月保季,以季保年\"的原则,编制季、月滚动预算。按照预算方案跟踪实施预算控制管理,重点围绕资金管理和成本管理两大主题,适时实施必要的制约手段,把企业管理的种种方法策略融汇贯通于执行预算的过程中,最终形成全员和全方位的预算管理局面。

(3) 推进经营管理系统FMIS 的预算管理模块,增强预算管理刚性

预算执行控制的最高形式是计算机系统控制,如 FMIS系统,加快财务管理信息化建设,通过 FMIS系统功能设置,固化各项业务流程。依托先进的技术对预算的执行情况进行动态的实时监控,增强预算执行中的\" 硬约束\"。运用先进的计算机系统可以减少预算执行的工作量,达到对预算实时控制的目的,也为进一步细化预算、硬化控制提供现代化的手段,将预算编制流程、预算执行流程、预算调整流程固化为计算机运行的程序,可以避免很多人为因素,增强预算管理应有的刚性。

(4)建立预算反馈信息体系,确保预算目标的完成

供电企业应建立实时报警、实时分析预算执行差异的财务预算系统差异分析体系,变事后控制为事前、事中的预算过程控制,也可以采取定期召开预算分析会议、报表分析、文字说明、口头汇报等多种形式,对预算的执行情况进行全面分析,及时反映预算执行过程中发生的新问题,查找形成的原因,提出控制措施,适时监督预算的执行。

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