论企业内部财务控制与管理

摘要：本文从企业内部财务控制的定义及其内容出发,来阐述和论证实行企业内部财务控制制度的重要性。企业的内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。

关键词：内部控制，目标结构，管理

一、内部控制的目标

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为:(1)受成本效益原则的局限;(2)如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵;(3)管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

二、内部控制的基本结构

内部控制的基本结构，主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面:

1控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

2财务系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。改变以前财务工作的简单核算功能，从而做到以财务监督管理为核心，完善企业内部控制。有效的会计系统应当做到:

⑴.现代企业制度要求财务工作做到精细化管理，参与企业经营管理与决策。因此财务工作和各部门之间要建立一个完善的监督与被监督;管理与被管理体系。⑵、建立会计委派制度，加强会计责任心，使得会计能够独立的完全的实施监督权力，使每个会计都对总公司财务负责。⑶、在日常工作中审核票据的必要性、合理性及合法性。从日常工作中把好关，减少企业不必要的财物支出。⑷.确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。⑸.计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。(6).确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。⑺.在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

3控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，企业经济活动执行与控制应遵循的一定的程序，用以保证达到一定的目的。具体包括:新经济业务的考察与可行性调研与评估;预算的审批;经济业务和经济活动审查批准权;明确有关部门相关人员的职责分工，并有效防止舞弊;财务内部会计科目的正确设置和使用应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等.

三、内部控制的基本方式

内部控制的基本方式主要有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。

1.组织规划控制。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

2.授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式:一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位的内部控制中予以明确;特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是:首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任;其次，要明确每类经济业务的授权批准程序;再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

当前一些单位实行领导"一文笔"审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。

3.预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是:第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

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