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中小企业内部会计控制问题

发布时间:2017-10-26   |  所属分类:财会:论文发表  |  浏览:  |  加入收藏

  随着市场经济的高速发展,中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色,中小企业的内部会计控制研究也越来越-受到各界的关注。本文分析我国中小企业内部会计控制存在的问题。

预算管理与会计

  《预算管理与会计》杂志是由中华人民共和国新闻出版总署、正式批准公开发行的优秀期刊,预算管理与会计杂志具有正规的双刊号,其中国内统一刊号:CN11-4043/F,国际刊号:ISSN1008-5114。

  随着国民经济的发展,中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。在经济高速发展的同时,我国会计造假却有愈演愈烈之势。为促进我国国民经济的快速发展。增强我国中小企业可信度。探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。

  一、中小企业内部会计控制的特点和需求分析

  (一)我国中小企业内部会计控制的特点

  我国中小企业的数量众多,有其独特的特点,据此,中小企业的内部会计控制也具有独特的特点。

  1、企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。2、中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。3、中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少,运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作,从而达到防止错误和舞弊的目的。

  (二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性

  众所周知,一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率,使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷,其所有者会更加关注内部会计控制,对内部会计控制有着迫切的需求,体现在两个方面:

  1中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系,加上员工的素质相对较低,所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。

  2相对而言,中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段,经营者即是所有者,经营者可以站在所有者的角度,以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度,因此具有最大的渴望与动因。

  二、中小企业内部会计控制存在的问题

  目前,我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化,内部会计控制的效果并不理想。存在的问题主要表现在以下几个方面:

  (一)管理者对内部会计控制认识不足

  1、管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单,其经营权与所有权高度集中,各项指令执行能够快速落实,因此,管理者往往忽视内部会计制度的建立。2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制,从而导致企业会计控制残缺不全:相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度,遇到具体问题时,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,大事小事领导说了算;有些管理者无视会计法律法规的存在,有章不循、执法不严,使会计控制失去了刚性和严肃性;有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段,弄虚作假、篡改账目。

  (二)现有的内部会计控制制度体系不完善

  1在经营管理方式上,大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,没有建立自我防范与约束机制,偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中,通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚,导致内部成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。2、在资产控制上,有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制,而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制,使会计控制不能全方位地发挥控制作用。3、在检查、考核和奖惩力度上,没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

  (三)组织机构设置和内部管理职责不合理

  中小企业在组织机构设置中,对于纵向间的权利与义务关系比较重视,而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构,一方面,有的企业不设置会计机构,将会计和出纳工作由一人兼任,或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理;另一方面,有的企业即使设置会计机构,却层次不清。岗位责任制不明确、不落实,缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理,内部管理职责分配不当,这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。

  (四)缺乏有效的监督机制

  对于外部监督,虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但是,由于中小企业的特殊性,往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素,极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展,即使有些企业设立了内审机构,但得不到重视与支持,而且独立性较差,因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低,不适应工作的需要,从而导致企业内部监管不力。种种监管形同虚设。

  三、中小企业内部会计控制的对策

  (一)制定中小企业会计制度的理论依据。

  从会计信息的提供者来讲,中小企业的规模较小,会计机构设置一般比较简单,会计人员也较少,没有专职的财务管理人员,会计机构兼管财务管理工作。会计人员往往一身兼多职,如果要求他们按《企业会计制度》的标准进行会计核算,编制会计报表,会让他们疲于奔命,影响会计信息的质量。制定中小企业会计制度的理论依据,按照现代内部控制理论,中小企业的内部控制主要可归纳为以下两种类型:一是会计控制,二是管理控制。会计控制是指通过企业内部会计活动对企业经营活动进行有效的内部监督和控制。

  (二)提高从业人员整体素质。

  为了贯彻落实各项内部会计制度,中小企业必须加强在岗人员的会计培训,其对象包括企业领导者和会计人员。为了提高企业领导者的专业知识和思想道德水准,中小企业可以通过定期举办高级人才业务培训班,广泛宣传新出台的会计法规、会计政策,使领导者了解会计知识,读懂会计报表,以便进行财务分析并做出科学的理财决策;同时让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责,用专业知识判断自己和会计人员的俞法与非法行为,真正承担起会计责任主体的责任,考核不合格者待岗或下岗。随着时代的发展,知识的更新,会计人员也不能停留在某一水平上,必须树立终生学习的观念,不断提高会计专业技能和思想道德素质。

  (三)中小企业内部会计控制制度建设。

  1、建立严密的财务控制制度。

  (1)不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制,要求中小企业按照不相容职务相分离的原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。(2)授权批准控制制度。授权批准控制,要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级经办人员,包括管理层,必须在授权范围内行使职权和承担责任。(3)会计系统控制制度。会计系统控制,要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。

  2、应收账款控制。

  中小企业必须建立完整的应收帐款核算体系,财务预算准确详细,债权债务关系明确,并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度。通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度。

  3、实物资产控制。

  实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。建立实物资产管理和岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。

  4、建立健全内部审计制度。

  当前,中小企业内部会计控制失控一方面表现为内部会计控制规范不健全,另一方面表现为已有的内部会计控制规范没有得到有效贯彻执行。为了保证企业制定的内部会计控制规范得到有效贯彻执行,企业应当加强监督检查。

  5、管理信息系统控制。

  通过管理信息系统,中小企业内部的员工能够清楚的理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要,在此基础上收集、加工和处理信息,并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员,使他们能够顺利履行其职责。

  总之,中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全,针对企业不同发展阶段的具体情况,对内部会计控制系统进行修改和完善,进而实现企业内部会计控制的目标,保证企业能够持续、稳定、健康地发展,提高企业的竞争力。

  主要参考文献

  [01]李凤鸣 内部控制学[M],北京大学出版社,2002

  [02]王军辉 企业内部会计控制方法与实务,中国市场出版社,2008

  [03]张宜霞、舒惠好 内部控制国际比较研究[M],中国财政经济出版社,2006

  [04]黄义和 企业内部控制设计问题之研究[D],暨南大学。2005

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