全面预算管理在房地产企业中的实施(2)

2、建立健全适合房地产行业的预算管理体系

在房地产企业预算管理中，部分项目管理范畴在企业内部管理层级之外，而且工作复杂、专业性强，对预算管理层级及预算管理人员要求比较高。因此，建议房地产企业构建以总包单位预算为基点、项目公司预算为支撑、母公司预算为主体的全面预算工作体系。首先，以母公司预算为主体，以项目部或项目公司预算为支撑能够根据房地产企业运作的特点既涵盖了具体项目又能反映母公司的整体状况，利于公司战略目标的实现;其次，把总包单位预算纳入房地产企业预算范围，有助于房地产企业加强成本控制，不断提高成本管理水平，并不致于使约占开发总成本50%的工程款项游离于全面预算管理之外。

3、不断完善成本和费用标准的建设

根据企业集团管理模式和房地产行业特点以及经验数据分析，建立一套房地产项目开发成本、费用科目及费用标准体系，作为项目成本、费用预算的依据，指导项目的预算工作。注重已开发项目成本数据的积累，完善各项费用定额标准，同时，在标准执行的过程中，不断改进、完善并逐步形成企业的成本、费用定额标准体系。

4. 改进预算编制方法

(1)引进现金流量为核心的预算管理模式。以现金流量为核心的预算管理模式主要是依据企业现金流量预算进行预算管理的一种模式。现金流量是这一预算管理模式下预算管理工作的起点和关键所在。特别是目前，随着宏观调控的持续和深入，国内房地产行业压力倍增，房地产企业必需建立\"现金为王\"的观念，确立以现金管理为核心的预算管理模式显得尤为重要和紧迫。

(2)调整预算周期

传统的预算以一个会计年度作为预算周期，注重的是短期效应。作为房地产企业，考虑到项目的实际开发周期，在编制年度预算的同时，为缓解资金压力，保证各项目正常进展，保证后续项目开发的资金储备，一方面要按年、季、月编制资金预算;另一方面根据工程预算、工程进度和合同约定的工程款付款方式，结合项目开发周期，编制分年度的中长期预算。

(3)加强部门之间的合作，收集数据，提高预算准确度

\"信息不对称\"和\"预算强调\"是产生预算松弛的主要原因。在强调预算的前提下，降低预算松弛，提高预算准确度，首先要解决\"信息不对称\"的问题。这就要求企业提高对各项信息的敏感度，加强对各项信息的收集和整理，充实信息数据库。同时要求各职能部门根据其工作职能，分工协作，共同努力，编制部门预算及其负责的专项预算，提高预算的准确度。

5、 将预算管理纳入企业文化范畴，提高对预算管理的认识

企业文化引导企业员工以价值观为导向的行为取向，是企业赖以生存和发展的基础。目前，国内企业都充分认识到创建企业文化的必要性，都在规范企业价值观文化。企业价值观文化从其根本来讲，就是建立以企业为核心的价值观念，实现企业内部各利益群体的价值统一。而预算控制就是要求各利益群体，包括个人、部门、项目公司积极主动地参与预算，解决利益冲突。加强预算管理需要企业文化的支持，而企业文化的建立则更有利于加强预算管理。因此，建议企业将预算管理的内容纳入企业文化范围，提高对预算管理的认识。

全面预算管理在实施初期，可能暂时性的降低效率、遭遇来自各方的阻力，这就需要企业最高层领导的重视与推动，需要全员、全业务以及全过程的参与，建立畅通的沟通渠道，通过反复多次的宣贯机制予以保证。总之，房地产企业的全面预算管理是一个系统工程，是现代企业管理的必然要求，是企业战略实现的重要保障。房地产企业应结合企业自身特点，形成适合本企业的全面预算管理制度，真正达到整合企业资源，提高经济效益，实现企业发展战略目标的目的。

参考资料：《全面预算管理》 (李明)

《企业会计准则》——收入

《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》

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