企业增值型内部审计策略

　　这篇论文主要介绍的是企业增值型内部审计策略的内容，本文作者就是通过对企业增值型的相关内容做出详细的阐述与介绍，特推荐这篇优秀的文章供相关人士参考。

　　【关键词】增值型内部审计;企业价值增值;公司治理

　　内部审计在企业经营管理中发挥着重要的监督和控制作用。国际内部审计师协会(IIA)将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这一定义反映了内部审计可以帮助企业改进内部控制、风险管理与公司治理，企业需要内部审计发挥价值增值的功能为其提高价值，增值型内部审计也成为内部审计未来发展的新方向。

　　一、增值型内部审计应用中存在的问题

　　增值型内部审计的核心目标是实现价值增值，以风险为导向，降低风险水平，以控制为基础，发挥自身“确认”和“咨询”的职能，并开拓更多的服务领域，为企业不同部门提供更多的服务，来满足企业不同利益相关者的需要，从而实现完善企业治理结构、改善企业治理环境的目标。然而目前，增值型内部审计还存在一些问题。

　　(一)内部审计机构的独立性不高

　　目前大多数公司的内部审计部门都隶属于管理层，这就导致内部审计部门在工作时受到管理层的领导和限制，无法及时与企业的董事会进行沟通，内部审计在企业中的地位较低，管理层和企业员工对内部审计的重视程度不够，使内部审计不能很好地支配审计资源，保证服务和咨询服务的范围也受到管理层的干预，无法有效地开展工作，难以发挥其独立性，不能为企业提供有效的建议和客观的评价，无法发挥其价值增值的作用。

　　(二)内部审计的手段和方法落后

　　目前，有些企业还在使用传统的手工审计方式，计算机辅助审计手段没有得到充分利用，并且没有建立通用的审计软件。这些都不符合增值型内部审计的增值目标。另外，目前内部审计人员的素质还不高，对于增值型内部审计的认识还不够充分，不熟悉其工作流程，无法胜任增值型内部审计工作，进而对增值型内部审计的质量产生不利的影响。

　　(三)增值型内部审计的价值增值功能未体现

　　目前我国大多数企业中的内部审计还停留在查错防弊的阶段，审计人员结构单一，对现代信息技术运用还不熟练，耗用企业的资源，增加企业的成本，与其价值增值的目标相违背。很多企业并没有因为应用增值型内部审计而使经营效率和企业治理的环境得到改善。目前增值型内部审计的工作范围也较为狭窄，难以参与到公司治理、内部控制和风险管理中来，咨询业务开展较少，价值增值功能难以发挥。

　　(四)增值型内部审计的质量较低

　　目前企业内部审计的质量还比较低，主要体现在：(1)内部审计计划阶段工作质量不高。该阶段的内部审计质量问题主要表现为审计准备不充分、缺少详细的调查研究、缺乏对内部审计环境的了解等。由于准备阶段工作不充分，会直接影响到审计计划的制定，进而影响审计实施的过程，降低整体的审计质量。(2)内部审计执行阶段的质量较低。该阶段的问题主要体现在审计工作流程、方法不规范，审计人员独立性较差，未保持谨慎的工作态度，审计工作底稿编制不标准等问题。(3)内部审计报告质量较低。审计报告质量的好坏会直接影响董事会或管理层的经营决策，也会影响企业的利益。内部审计报告存在的问题主要有审计报告编制不规范，审计意见不客观、建议不实际、缺乏可行性等。

　　二、完善企业增值型内部审计的策略

　　(一)提高内部审计机构的独立性

　　1.转变增值型内部审计的工作定位。建立增值型内部审计体系首先要进行战略变革，战略变革主要体现在以下两个方面：(1)转变理念。企业应树立内部审计能够促进企业发展的理念，建立以服务为导向，以沟通为手段，以企业价值增值为最终目标的内部审计理念。(2)战略规划。战略规划能够保证企业内部审计目标和企业战略目标的一致性，根据企业的战略方向调整内部审计的工作方向。首先应明确增值型内部审计的工作定位和目标，其次对内部审计的工作进行拓展，根据企业需求确定审计业务的类型，规划内部审计的年度计划，包括审计目标、审计内容和审计范围等。2.改善增值型内部审计的组织结构。内部审计的组织结构必须保持独立，内部审计人员应完全独立于企业的经营管理活动之外，只有这样，才能在发现问题时为企业提供有效的建议和对策。目前，很多企业的内部审计部门直接归属于管理层或企业的财务部门，这不利于内部审计独立性的发挥。较为理想的内部审计机构的组织模式是将内部审计机构设置在董事会下的审计委员会当中，或直接归属于董事会，并同时向董事会和管理层报告。在这种双轨报告的机制下，内部审计机构同时接受审计委员会和企业管理层的领导和监督，解决了内部审计机构被企业管理层牵制的尴尬难题。同时实现了良好的信息沟通，通过与企业董事会的直接接触，使内部审计提出的重要问题得到应有的关注和解决，实现内部审计的咨询职能，发挥其价值增值的作用。对于规模较小的企业也应提高对内部审计的重视，将内部审计纳入到企业的组织机构当中。见下图。

　　(二)改进增值型内部审计的模式和方法

　　1.建立风险导向的审计模式。有效的风险管理是企业价值增值的保障，因此企业应当重视全面风险管理，建立以风险为导向的审计模式。在常规审计中不断转型，建立以风险为导向、以控制为目标的审计方式，将风险管理审计、内部控制审计纳入到内部审计的审计范围中。在审计计划、审计方案实施、事中审计以及审计问题定性中建立风险导向的思维，并通过了解不同企业业务流程特点，找到关键控制点，对其进行严格的控制，对于企业在风险管理和内部控制上的缺陷和漏洞，提出改进的方法，确定风险管理审计、内部控制审计的重点，同时把内部控制审计的结果作为内部审计的基础，提高内部审计的效率。2.改进内部审计的技术与方法。内部审计要想在企业价值增值中发挥更大的作用，还应该注意改进内部审计工作的技术和方法，提高工作的效率。充分利用计算机等电子信息技术，开发符合本企业的计算机辅助审计软件，在提高工作效率的同时保证审计结果的准确性，利用计算机技术进行预测、评估、分析，提高内部审计工作的效率。随着内部审计功能的转变和企业内部风险的增加，应当及时向风险导向审计模式转变。制定弹性审计计划，在审计过程中，应当运用风险管理技术。改变传统的以事后审计为主的审计观念，加强事前和事中审计，以加强对风险的防范。3.重视内部审计人才的培养。内部审计人员的素质越高，越能保证内部审计工作的质量。内部审计人员应具备良好的专业胜任能力、谨慎性，时刻保持职业怀疑态度，具有强烈的责任意识和良好的职业道德。企业应重视内部审计人才的培养，首先，在人才招聘上，优先考虑专业性，可以选择审计、会计、经济、管理、工程等各类专业人才;企业还可以从内部培养人才，选拔熟悉审计业务的优秀人才进入内审部门。其次，定期对员工进行培训，包括内部审计专业知识、企业各项业务流程、风险管理方法、信息技术方法等，组织内部审计人员外出学习和交流，提升内部审计人员的综合素质。

　　(三)拓展内部审计活动增值服务的范围

　　1.发挥增值型内部审计在内部控制中的作用。增值型内部审计应当关注与解决内部控制出现的问题，为被审计单位提供咨询服务，提供应对措施，以保证企业的内部控制更好地实现。内部审计人员也可以根据自身的知识对企业管理层和员工进行培训，使他们更加熟悉企业的内部控制，以帮助企业实现价值增值。内部审计还应当督促企业对内部控制的自我评价，通过检查企业关于内部控制的自我评价报告，发现内部控制中存在的漏洞，并提出解决的对策和意见。2.发挥增值型内部审计在风险管理中的作用。内部审计人员应当利用自身的专业知识为企业健全风险控制体系提供咨询服务。首先，内部审计人员应当学习并掌握企业的业务流程，充分考虑企业的具体情况以及各利益相关者的意见，检查重要业务和大额业务的记录和披露情况，分析是否存在舞弊或者关联方交易等重大事项，识别出企业中现有的或者潜在的风险。通过建立数据模型来分析企业的风险指标，找出对企业经营管理有潜在威胁的重大事项，制定防范措施和计划，为企业的风险控制管理提供可靠的保证。另外，内部审计部门可以对识别出的风险提供专业的咨询服务，发现问题的同时解决问题，完善企业的风险控制体系，维护利益相关者的利益，达到规避风险、提高效率的目的，使企业价值最大化。3.发挥增值型内部审计在公司治理中的作用。首先，内部审计人员应当对董事会的决议在各部门的执行情况进行审计，以监督董事会决议的实施;检查企业的财务状况和日常事务，确认其合法合规性，并向董事会报告，由董事会进行决议，并向董事会提出建议，帮助董事会治理企业。同时，增值型内部审计还应当参与到管理层治理当中，为管理层提供咨询服务，帮助管理层制定适合企业发展的计划，并根据自身知识分析计划中需要注意的关键事项，识别出潜在的风险，协助管理层做好风险规避工作，实现企业利润的最大化。

　　(四)完善增值型内部审计的质量控制制度

　　完善增值型内部审计的质量控制制度，首先，要完善内部审计质量控制标准。根据标准建立内部审计工作流程，保证各项审计业务的标准化;注重建立审计计划，根据计划实施审计程序;明确内部审计的责任;对人员采取激励措施，提高审计人员工作的积极性。(1)在审计计划过程中，应当基于管理层和被审计对象的要求进行充分准备，如详细的调查研究和对审计环境的深入了解等。(2)在增值型内部审计的实施阶段，审计人员应当始终保持独立的原则，保持谨慎的态度，规范审计工作流程和内部审计工作底稿。(3)在完成审计工作出具审计报告时，要重视信息的反馈，查清存在的问题及其根源所在，提出针对性的整改意见。(4)在完成审计后，应及时梳理、归集关于内部审计的规章和制度，不断补充和完善内部审计制度，以保证内部审计制度的可操作性，提高增值型内部审计的质量。其次，完善内部审计质量评价标准。内部审计的评价标准应当至少评价以下几点：内部审计机构的设置是否合理，内部审计工作执行情况，内部审计人员是否遵守内部审计准则和职业道德。再次，完善增值型内部审计绩效考核标准。内部审计人员的绩效体现在内部审计的工作进度和工作成果当中，企业应建立科学合理的内部审计监督、考核制度，对内部审计人员的工作进度和成果进行考核评价。建立奖惩措施和激励机制，提高内部审计人员对于增值型内部审计质量控制的重视，进而提高企业增值型内部审计工作质量。

　　【主要参考文献】

　　[1]刘德运.内部审计帮助企业增加价值——一个框架[J].审计研究，2014，(05).

　　[2]石芳.内部审计增加组织价值的理性分析与逻辑框架[J].中国内部审计，2018，(03).

　　[3]罗颖，柳芝.基于价值链的企业增值型内部审计研究[J].财会通讯，2017，(22).

　　[4]刘洪锋，王莉.对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议[J].商业会计，2017，(09).

　　作者：侯雪筠 刘兴钰 单位：哈尔滨商业大学黑龙江哈尔滨

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