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个人所得税收入再分配效应的区域性

发布时间:2019-10-15   |  所属分类:经济学:论文发表  |  浏览:  |  加入收藏

  以2007-2018年个人所得税改革为社会背景,运用改革期间的江苏省城镇居民调查数据,通过计算税前、税后基尼系数,进而计算出收入分配效应指数、平均税率和累进性指数,分析了江苏省的个人所得税收入再分配效应。研究发现:我国个税对江苏省发挥逆向调节作用。不同经济发展程度的地区,居民可支配收入的结构差异,使得个税在各省的收入分配调节作用不同。因此应逐步建立按家庭计征的综合类相结合的个人所得税制度,兼顾各性质收入的改革。

个人所得税收入再分配效应的区域性

  关键词:个人所得税;收入再分配效应;江苏省

  经济发展带来的收入分配问题一直是我国政府和社会普遍关心的问题。由于收入分配直接影响居民的生活消费水平,而收入差距持续扩大可能引发资源配置等一系列社会问题,继而不利于国家经济发展,因此研究如何通过政策有效调节收入分配就有十分重要的现实意义。个人所得税作为直接税,有调节收入分配的主要职能,在减小我国居民收入差距和收入再分配方面发挥了主要作用。岳树民、卢艺(2009)研究比较中美两国个人所得税免征额界定,认为我国应通过调整税率结构减轻税负;同时利用模拟的广东省月工薪收入,得出我国工薪所得课税高收入群体累进性不明显的结论。岳希明、徐静等(2011)将税收的收入再分配效应分解成累进性和平均有效税率,研究认为2011年个税改革使平均有效税率降低而累进性提高,总体降低了收入再分配效应。杨晓妹、吴菊(2015)研究认为个税改革对缩小单位间收入差距显著,对缩小各阶层收入差距效果甚微。由于现有研究鲜有对地区的个税调节收入公平效应实证分析,因此,本文基于已有研究,从微观角度切入,以2008~2018年江苏省城镇居民调查数据为样本,对江苏省个人所得税收入再分配效应进行动态评估,深入分析个税对江苏省各收入组、不同收入结构群体的收入分配状况影响,以期为完善我国个税体制提供新思路。

  一、测量模型和数据来源

  本文使用Musgrave和Thin(1949)提出的MT指数,以税前基尼系数与税后基尼系数之差测量收入再分配效应,公式为:MT=GX-GY。如果个人所得税税收能缩小收入差距,则MT>0;如果不能,则MT<0。为进行实证分析,使用Kakwani(1977)提出的度量个人所得税累进性K指数,引用K指数和MT指数的数量关系:K=CT-GY和MT=(CY-GY)+t1-tK。其中CT是税前收入排序的纳税额集中系数,t是平均有效税率CY是按税前收入排序的税后收入集中系数。本文主要考察2008年以后个税在江苏省的收入再分配效应,故选择《江苏省统计年鉴》中2008-2018年江苏省城镇居民统计数据作分析样本。采取收入五分法,对样本数据按照收入高低依次等分成五组,每组占比均为20%。

  二、个人所得税的收入再分配效应实证分析

  (一)个税调节收入分配现状

  江苏省位于长三角地区,东部沿海,经济发达。2008~2018年,江苏省城镇居民人均可支配收入从18680元增至47200元,增长迅速。然而城镇居民各收入组人均收入的差距也逐年扩大,高低收入组的人均收入差额从30444.43元增至74118元。说明江苏省城镇居民收入差距过大的形势比较严峻。

  (二)实证分析

  利用江苏省城镇居民家庭收入的分组数据,根据第二部分的测量模型和计算公式得出江苏省的税前、税后基尼系数、MT指数、平均有效税率和累进性指数。由表一得:(1)近年江苏省基尼系数稳定在0.3以上,除2012年以外,MT指数均为负数,个人所得税没有缩小江苏省城镇居民收入差距。(2)累进性指数小于0,江苏省相同收入的城镇居民没有缴纳相同的税收,高收入人群的税负比重小于其收入占总收入的比重。(3)个税改革并无引起相关数据明显波动,单纯提高工薪扣除费用标准无助于提高个税在江苏省的收入再分配效应。已有研究认为,造成再分配阶段城镇居民收入差距过大的主要原因是,经济发展程度不同的地区,各收入组可支配收入构成不同,投资和风险偏好不同,导致高收入人群财富增长速度快于低收入人群。本文对江苏省的各收入组工薪占比以及江苏、浙江、安徽、青海省的人均工薪占比进行整理分析。研究得出:(1)江苏省低收入组平均工薪占比70%高于高收无纸化身份证明,在境外,企业可以通过微平台扫描上传自己的申请资料,税务部门办理终结后,企业在境外查询办理情况,并按要求下载就可以使用了,在企业所在地享受属地的税收优惠政策。通过编制一系列的税收执行办法、税收信息指南、税收筹划、纳税咨询服务等,推进我市企业“走出去”。

  (四)探索推行符合宜昌自贸片区实际的税收征管新模式

  (1)试行无纸化退税新模式,出口企业在办理出口退(免)税及相关证明时,不再提供相关纸质申报表和凭证资料,只报送经过数字证书签名设备电子签名后的相关电子数据。积极参与国际贸易“单一窗口”建设,探索将出口退税申报系统移植到一个窗口,提高办事效益。落实跨境电子商务企业税收政策,实施新兴的电子商务出口退税管理机制,使我市的跨境电子商务出口退税实现零的突破。进一步简政放权,放管结合,进一步优化税收服务,推行“五证合一”“两证整合”,更好的方便企业投资入驻。(2)建立以诚信推定为特色的容缺受理机制。支持“五证合一、一照一码”,纳税人在办理营业执照时提交过的材料,可以重复利用,不需要再次向税务机关进行保送。对企业申报报送资料有缺漏的,实行先受理,再按照规定时间补齐资料即可,避免纳税人往返跑。

  参考文献

  [1]厦门市地税局课题组,吴振坤,张毅,李栋文.我国自贸区发展策选择与税收政策构想———兼论福建自贸区发展策略[J].福建论(人文社会科学版),2015(1).

  [2]邱鸣华,樊星.借鉴国际经验———优化上海自贸试验区的税收政策[J].科学发展,2014(6).

  [3]许静,上海自由贸易区促进投资的税收政策研究[D].西南财经大学,2014.

  [4]陈伟仕,王晓云.完善前海深港自贸区税收政策体系的探索[J].税务研究,2014(9).

  [5]顾宾.上海自贸区税收政策:创新·探索[J].中国税务,2014(4).

  作者:顾心怡 冯丽 李铮 单位:江苏大学


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