关于地铁试运营初期资产管理的几点建议

摘 要：资产管理对于每个单位来说都是一件十分重要的工作，随着地铁运营筹备工作开展，资产管理工作是摆在企业管理人员面前的重要课题，由于目前可获取的轨道交通企业财务公开信息有限，本文结合实际工作提出几点建议，供大家商榷。

关键词：地铁运营、预算

一、实物资产(包括固定资产和非固定资产)的移交及竣工决算

实物资产的移交在每个地铁公司来说都是一个长期而复杂的过程，所以在固定资产验收时由相关技术部门填制\"固定资产增加凭证\"，并按该凭证入资产条形码系统，采购部按该凭证和其他资料跟踪合同进度，财务部在报销时必须有该凭证才给予付款，当财务付款时抽出\"固定资产增加凭证\"，单独建立台账，及时更新，每月核对汇总数据。同时把抽出的\"固定资产增加凭证\"作为基建竣工决算后移交运营的重要凭证入账。对于每个地铁运营企业来说，资产有基建移交的，还有自己购买的，在移交过程中我们要做到以下几点：

(一)地铁运营公司

1、 明确运营公司各部门职责，包括归口管理部门和归属管理部门的职责。

2、 运营公司各相关归口管理部门应制定相应的标准目录(如固定资产目录、物资目录、地址目录)，使名称标准化，避免一个实物资产在不同的地址出现两个或是两个以上的名称，造成资产明细账混乱;使地址标准化，避免同一地址出现两个及两个以上的名称，造成实物资产在调拨过程中的混乱。为实际操作提供依据，减少工作量。

3、 基建结束后进行实物资产移交时，运营公司各部在资产移交的同时应进行实物资产的台账登记，按组成单项资产进行登记，延线的系统固定资产建议按区间组成固定资产进行登记(有利于固定资产在以后的更新改造中资本化)，并送存财务一份，财务可与自己登记备查的台账进行核对。

(二)地铁建设公司

1、平时工作的积累

在竣工决算时，单项固定资产的价值很难确定，这就需要地铁建设公司财务在平时工作时做好备查账的登记，在平时工作中如有固定资产合同付款时，就建立备查台账，并及时更新，每月核对汇总数据。将数据的归集、整理贯穿与整个期间，到竣工结算则无需大量的时间归集、整理。

2、 竣工决算时将设备及设备中的软件系统分开，自成资产，不再将无形资产软件的价值计入固定资产价值，固定资产按折旧年限计提折旧，无形资产按其摊销年限进行摊销，有利于固定资产在以后的更新改造中资本化，防止随着固定资产的更换而造成软件价值的流失。

3、 对于房屋建筑物及房屋建筑中风水电系统的原始价值的确认，从税收筹划上考虑可以分开确认。

(三)竣工决算时，各相关接口部门需相互配合

在决算前实物已进行移交，竣工决算时可能会出现采购部门一份、固定资产管理部门一份、财务部付款数据一份，三份数据有可能不能统一起来，这就需要采购部、固定资产管理部门与财务部共同配合，来确定固定资产的原值。

二、固定资产管理与核算

(一)固定资产的管理

1、 做好固定资产管理基础工作，健全固定资产管理制度

合理界定固定资产核算管理范围，建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的归属管理部门和归口管理部门，并明确各归属管理部门和归口管理部门的职责;建立岗位责任制和操作规范，按照集中领导、归口管理的原则确定分工管理。建议对固定资产进行分类，并对每类固定资产的采购部门进行划分;对各类固定资产的归属进行界定。以利于确定在申请采购、批准采购、采购验收、物资保管、物资记帐、物资处置等各环节不相容职务的职责分离。

2、 在明确职责的基础上，建立权责运行机制

企业固定资产管理分工职责不明确，管理不到位，会导致固定资产管理责任覆盖有遗漏，实际管理中互相推诿，在明确职责的基础上，为达到固定资产高效运行，各责任单位应就本单位的责任制定一套切实可行的的固定资产指标考核体系，如固定资产的使用部门可建立固定资产的使用率、完好率、维修率等，严格考评，促进各项指标顺利完成，延长固定资产的使用寿命，谋取更大的固定资产管理效益。

3、 注重固定资产折旧管理

为了真实反映固定资产价值，特别是在运营企业账务建立初期，竣工决算尚未结束，应以暂估价对固定资产进行折旧(特别是对那些竣工决算期较长的固定资产)，待竣工决算后再对固定资产暂估值进行调整，符合收入与其相应成本、费用的配比原则。

4、 强化资产清查力度，提高固定资产使用效率

根据会计制度规定，固定资产应进行定期清查。我们应按准则的要求每年至少盘点一次，以保证固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。通过清查盘点，及时发现管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，并就发现的问题落实责任，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。我公司处于刚起步阶段，对于固定资产的盘点工作更需认真落实：

(1) 完善相关固定资产清查盘点制度;

(2) 明确固定资产清查结构及各结构的职责;

(3) 确定固定资产清查的方式;

(4) 确定清查不符时的处理原则及流程。

(二)固定资产的核算

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