探讨在企业内部如何加强会计控制(2)

(二)为提高内部会计控制制度的有效性，企业应采取如下措施。

1、加强内部牵制，明确职责分离

内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约，相关部门之间的相互制约。关键岗位轮换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。

2、建立内部会计控制制度，加强内部控制

加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人;二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等;四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等岗位。

3、提高控制意识，推动内部会计控制制度的完善

企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部会计控制失效和舞弊承担法律责任。

4、加强培训教育，提高人员素质

企业应加强对人力资源的管理与控制:一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法、精通业务;三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制。

5、科学评价业绩，严格考核奖励

企业员工业绩的考核评价体系的设计要科学合理。不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通人员分别设计，尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。

6、明确职责分工，严格权限控制

明确划分会计人员的职责，是企业内部会计控制制度的基础。因此，要明确各岗位的职责范围，建立会计岗位责任制，切实做到事事有人管、人人有专责、办事有要求、工作有检查。为了确保系统安全、有效的运行，防止会计信息被盗、被篡改，必须建立权限管理制度，并严格进行权限控制。所有密码要定期进行更换，防止财务信息的泄露和利用计算机犯罪事件的发生。

四、结束语

综上所述，企业内部会计控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。加强内部会计控制制度建设，对企业提高市场竞争能力、规范财务管理、防范会计违法犯罪、规避经营风险等，有着非常重要的意义。

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