探讨企业风险导向内部审计风险管理

摘 要：由于企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓宽，施工任务在逐年上升，这样被审项目就增加了。由于人力不足，每年不可能对所有的项目都进行审计。本文通过对企业风险导向内部审计的必要性简要论述，分析其在企业中地位、现状的分析。提出风险导向内部审计的实施程序及策略，引出企业应在经营管理工作中重视风险管理，并在风险管理中全面引入风险导向内部审计的重要性，促进企业在风险环境下的协调发展。

关键词：企业 风险导向 审计 风险管理

引言：

随着经济全球化、管理信息化、经营多元化,企业倾向于在更大程度上将决策权向中下层分散，以适应灵活多变的环境，这客观上为各级管理人员甚至一线操作人员提供了舞弊空间。美国忠诚与保证公司的调查显示：70%的公司破产是由于内控不力导致的。为了保证企业安全和持续发展，企业董事会和最高管理层普遍要求内部审计及时揭露显现与潜在的风险，提出防范和控制建议，并对审计风险承担一定责任，这样就促使内部审计部门必须面对企业整体或被审计单位的各种经营风险。风险导向内部审计这种多维和有效的审计模式便应运而生。

风险导向内部审计是企业内部审计师通过测试风险管理的有关方面(风险管理方针、策略和风险评价指标体系)，对风险程度及管理情况作出专业判断，提出审计评价与建议，以实现企业运营目标。其根本目标是通过将风险与企业目标的实现直接联系起来，为公司治理层及管理层提供有价值的服务。 从内部审计的历史发展来看，在不同的经济时期，对内部审计都会提出不同的要求及定义。

一、风险导向内部审计的必要性风险

在企业中的反映不是立刻出现结果的，而是会在下一个流程显现，所以企业的管理层必须加强对风险的认识和防范、控制。风险导向内部审计部门从事具体的审计业务，独立于其他的职能管理部门，这就可以让其从全局出发，从客观的角度对风险进行分析、识别、并及时提出建议起到控制、指导企业的风险策略的作用。

风险导向内部审计在工作中注重以风险为工作重点，并在审计计划或方案的制定上突出风险识别、评估和应对，使企业在以后的发展中可以更好的避免风险，实现可持续的健康发展。并要求审计人员不仅要在内部控制系统中分析业务活动，而且要站在企业战略风险的高度，观察经济业务的发展过程，从而规避风险，防患于未然。

二、风险导向内部审计现状

(一) 风险管理系统及标准的建立

在大多数企业不正确理解何为风险及风险对企业发展的影响时，无法要求企业能自动自发的建立起完善的风险管理体系，而且日常生产经营活动中的风险管理活动只是针对已经出现的一此事故的应对措施，无法与运用各种模型等先进方法分析出来的结果相提并论，现阶段的风险管理方法较为落后，导致企业管理者无法在恰当的时机预测到风险并做出及时的反映，进而影响到企业目标的顺利实现;内部审计业务标准对于内部审计活动开展主要提供一种指引作用，从而提高内部审计活动的效率和率果。当缺乏标准的指引，内部审计活动就无所依据，很难有效的配置审计资源。因此，风险导向内部审计开展的前提是必须建立起完善的风险管理体系及完善的内部审计业务标准。

(二) 企业对风险导向内部审计的认识

对企业的风险管理进行分析、确认和评价是现代企业对内部审计的要求，因此企业的和谐、长远发展离不开风险导向内部审计部门。

(三) 风险导向内部审计人力资源现状

内部审计业务的拓展依赖于人员的队伍结构和知识结构。风险导向内部审计作为一种现代审计模式，要求内部审计人员具备全局性的战略眼光，将防范风险理念贯穿审计全过程，并通过对风险控制有效性评价、协同风险管理部门，实现对生产、技改、经营、销售等所有经营环节的全过程监控。但是，目前大部分内部审计人员来自会计专业和审计专业，只有少数内部审计人员来自管理、计算机、工程或其它专业。单一的专业知识结构难以全面理解及分析企业所面临的风险，无法提出针对性管理建议，也无法对将要进行的控制过程做出全面的综合评价。

三、内部审计风险与内部审计质量

审计工作是一项需要依据经验和知识进行判断的经济活动,存在着判断不准确或经验不足而引起严重后果的审计风险。我国注册会计师协会独立审计准则中对审计风险的定义是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

对于内部审计来说,审计风险可理解为当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报和漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大舞弊时,内部审计人员经过审计未能发现或觉察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度。内部审计质量是审计职业生存和发展的条件,是内部审计的生命。内部审计质量直接关系到内部审计工作的地位和作用以及内部审计的未来和发展。而内部审计质量控制是指内部审计的管理机构或部门对内部审计的具体内容、范围进行有计划的监督、综合和协调的一种活动。

三 风险导向内部审计实施程序

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