刍议内部审计与企业内部控制的相互关系(2)

　　3.内部控制制度执行的有效性判断。内控制度设计的健全合理仅仅只是一个方面，关键是在执行，如中国航油集团新加坡公司专门请安永会计师事务所设计了《风险管理手册》，，但在实际执行过程中却严重失控，造成亏损5.5亿美元。所以内控实际执行的有效性判断是非常重要的一个方面。内审人员对照内部控制手册及考核目标检查企业内部控制的执行情况，按照规定的业务处理程序对重要业务或典型业务进行测试检查，主要通过询问、座谈、查阅、抽样、穿行测试、分析等方法检查业务操作执行过程中存在的错弊并记录，分析其性质和原因，以此验证各项业务内部控制执行的可信赖程度，确认有关控制点符合规定并得到认真执行，以此来判断内部控制的遵循情况。

　　四、强化内部审计，推动企业内控建设

　　内部审计根据企业内控制度监督结果对内控制度进行整体评价并出具评价报告，可信赖程度可以用高中低来评价，也可以用控制风险量化为百分比来表示。对于内部控制设置健全合理，且在控制测试时未发现差错或极少发生差错，可以将其评价为高信赖程度；对内部控制设计比较健全但尚存在一定的薄弱环节，且在控制测试时发现有一定的差错，可以将其评价为中等信赖程度；对于内部控制设计不合理或虽设计良好但未有效执行，且在控制测试时差错发生频繁，应将其评价为低信赖程度。现在我们国家已要求上市公司在年度报告中披露内部控制制度自我评价报告。

　　五、结束语

　　内部审计是为企业健康良好运行搞好服务的，对内控制度做出评价以后，更重要的是对内控制度设计和实际执行过程中存在的问题向管理层出具管理建议书并监督其进行整改。管理建议书是内审人员针对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷提出的书面建议，促进企业提高管理水平，这样内审才会全面融入到企业生产经营管理的各个环节，真正做到防患于未然，真正实现内审的全面转型和发展。

转载请注明来自：http://www.uuqikan.com/shenjilw/1282.html