路桥施工项目内部审计

　　新形势下路桥公司发展也已经到了重要的转型时期，发展路上机遇和挑战并存，路桥公司的发展同时也受企业内部审计体系的建立和运作影响，所以为了公司的发展，审计转型也就成了必然的选择和重要保障。新形势下审计工作的发展对企业内部审计体系的建立和运行都提出了更高的要求，实事求是和业务创新也成为了工作的新要求。路桥施工内部审计工作要做好工程风险的预测和防范，还要堵塞漏洞，要达到维护企业形象，促进经济可持续发展的效果。本文在论述企业内部审计工作重要性的基础上，提出目前路桥施工项目内部审计中存在的问题并提出相应的解决措施，旨在为广大研究者提供理论支撑。

　　关键词：路桥建设公司;内部审计体系;管理模式;建立;达标

　　随着社会主义市场经济的不断发展，企业遇到的机遇和挑战也会越来越多，对于企业来说内部审计是应对财务问题的重点关注内容，发展和创新审计工作是不容忽略的重要因素。对于路桥施工项目来说，内部审计的作用不仅在于降低成本，最重要是通过合理控制规范施工各环节，提高工程质量。内部审计是由工程、造价、材料、设备、财务、法律等结合起来在路桥施工企业的内审机构，内部审计目的是达到企业发展目标，提高企业价值，加强企业内部控制，促使公司结构能够有效发挥。基于提高企业对风险预测和应对的需要，本文从论述企业内部审计重要性出发，提出目前企业内部审计存在的问题和改善措施，旨在为企业长远发展提供更好意见。

　　1路桥施工项目内部审计工作的必要性

　　1.1适应改革和发展的需要

　　在现代化管理机制控制下的路桥施工项目，管理者对审计的要求已经不仅局限于合理、合法的经济活动。根据实际情况，制定符合企业长期发展的审计规划和执行措施，利用审计加强控制从而增加经济效益是管理者对审计工作提出的新要求。因此现在对审计工作是否达标的衡量也是看内部审计能否协助管理者规划企业管理和经营，谋划最佳的经济效益。

　　1.2提高企业的管理水平

　　企业的管理手段决定了企业在市场中占据的地位，尤其是对于路桥施工项目来说，内部审计关乎工程成本和经济效益，也就影响企业在市场中的影响力，所以施工企业加强内部审计管理也就成了必要环节。通过内审管理，企业可以优化项目管理，改善企业管理框架，提高信息沟通质量，进而提高经营管理效率。

　　1.3健全路桥施工项目组内部监督机制

　　路桥施工项目的管理机构由多个部门组成，如何将项目部的各管理部门联合起来发挥最大效益，是项目管理者必须重视的问题。内部审计工作可以通过对工程、机料、财务等的审查了解各部门工作的情况，而各分子公司也可以根据中标的具体工程内容设置管理机构，以此适应细分的市场对不同工程的需求，以便可以综合团队专业技术和力量优质、高效完成建设任务。

　　1.4加强管理者对团队的内部控制

　　建筑企业会制定各种和施工有关的合同范本，包括施工合同、工程合同、劳动合同、临时用工合同等等，以便对整个施工过程进行统一管理，保证工程质量和效率，降低经营风险。但是审计工作者在审计工作时往往会发现公司和主要业务部门因为工期紧、任务急或者单纯想省事而忽略合同中的细节，甚至是没有签订相关合同，这将导致工程实施过程中危险性增高，施工成本增加。在此情况下审计工作者在现场审计现场要向负责人提出整改意见并限期要求整改。另外审计人员要核定合同中的施工材料、物资等是否按照要求购买，并且要配合施工部门和管理者制定合理针对工程的材料使用制度，统一材料运作程序，严格按照合同规定采购和分配材料。其他部门也要配合审计部门，将数据及时、准确上报，部门之间相互配合、监督、牵制，这样制度才能发挥最大效果，提高施工工作效率，保障工程质量，减少管理漏洞，降低工程施工成本，提高企业整体效益。

　　2完善路桥施工项目内部审计工作的对策

　　2.1项目管理者要重视内部审计工作

　　施工项目管理者必须重视审计工作，聆听审计工作的意见，根据施工的具体情况采纳和有益于工程开展的建议，要求各部门相互配合执行制度要求和工作内容。管理者要重视专业人才和审计人才，给与审计工作者足够的权利，保证审计工作的独立性，建立健全独立于管理层级的审计部门，审计部门只需要向重要领导报告控制和审计内容即可，无需向其他人报告工作内容，保证内部控制和审计部门的独立性。

　　2.2加强审计工作者素质培养

　　对于路桥项目施工审计部门来说，进一步增强审计工作者综合素质是关乎工程能否达到目标要求的关键。路桥管理者要重视对审计人员的培养，督促人事部门安排相关培训，并及时引进专业化的审计技术人员，组建专业的、高素质内部审计团队，切实提高审计人员的风险意识和责任意识，同时也要给予审计部门足够权利，让审计成果真正能发挥监督检查、趋利避害的作用，实现路桥项目施工效益，达到提升企业整体效益的效果。

　　2.3加强施工材料和设备的审计工作

　　在施工项目中，尤其是路桥项目施工，流动资产中资产占比比较高的就是原材料，而且品种多且复杂，管理非常困难，但是从开工到竣工都涵括，所以在材料使用过程中更容易出现差错。审计工作者在做原材料审计过程中要严格审查材料的购入数量价格、施工时具体使用量以及剩余量，还有自产材料的真实性和正确性。对于大型施工设备的租赁和自有设备的使用也是审计重点之一。

　　2.4确保工程外包结算正确性

　　将部分工程外包可以降低路桥项目施工压力，但是要想保证工程效益，审计部门要严格审查结算的分项工程外包单价是否符合常规规定，而且要确保结算数量的准确性。分项工程外包单价可以经过对施工承包商合同的审查、项目成本预算或项目成本控制、中标合同等审计证据来验证是否有无超过合同中项目成本控制单价或者中标单价，还要通过数据对比合理推断所搜集材料的相关性和可靠性。分项工程数量是否正确要看其是否超出设计方量，有无重复计量。数量统计对审计业务人员提出更高的要求，不仅需要其精通审计知识，还要掌握统计相关业务知识，当然也可以请工程技术人员帮助统计工程技术方面的数据。一旦发现外包分项工程超出设计量的情况，要核对查找具体的施工桩号、数量，分析原因并及时解决。

　　2.5财务审计工作内容

　　财务部门是项目各项数据的汇总部门，收入、成本及盈亏与盈亏分析、现金流量情况、债权债务情况、非生产费用开支等是项目财务内部审计内容。路桥施工成本是内部审计的重要组成部分，路桥施工作为大型施工项目，机械、材料的使用以及人工成本支出直接影响工程效益，所以生产成本费用核算是很重要的。生产费用要具体涵盖材料和设备各项费用，包括生产成本、制造费用、原材料、维修、折旧等等。审计工作要求审计工作人员熟练掌握公司内部各项规章管理制度和具有一定的业务工作经验，了解企业成本核算具体流程，减少失误。

　　3结束语：

　　企业内部审计具有其自身特点，为了提高审计工作质量，审计工作要从实际出发。作为一项系统性强、耗时长且复杂的工程，在实施前要对企业的经营状况有一个确切的了解和精心分析，要事先对实施过程中管理策略的运用和执行有一个明确规划，避免急于求成。另外要求审计工作者要根据实际情况及时跟进审计项目，为构建科学审计质量体系提供坚实的理论基础，更好地作用于路桥建筑公司的发展。

　　参考文献

　　[1]袁宏.路桥施工企业内部审计如何在防范风险和提高效益方面发挥作用[J].中国市场,2017,(28):203-204,239.

　　[2]耿清香.风险导向审计在路桥施工企业内部审计中的应用——以中交L公司为例[D].北京:首都经济贸易大学,2017.

　　[3]方苒.建筑企业参与PPP项目的风险管理——以X集团为例[D].北京:北京交通大学,2018.

　　作者：高小苇

转载请注明来自：http://www.uuqikan.com/shenjilw/21676.html