探讨企业的财务管理与内部控制

摘要：为提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，在财务管理过程中，企业应建立严格而规范的内部控制制度。在对企业财务管理内部控制的必要性进行分析的基础上，结合目前财务管理过程中内部控制现状，提出了系统的对策和建议。

关键词：财务控制;主要问题;对策及建议;监督;

随着市场经济的发展和企业经营环境的变化，在企业管理过程中，单纯依靠会计控制已难以应对企业面临的财务风险和经营风险，为提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义经济秩序和社会公众利益。2008 年6 月28 日，国家五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009

年7 月1 日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行，《企业内部控制基本规范》在借鉴国外内控框架的同时，在内容、体系和机制等方面进行了创新，结合我国的实际情况，在内容上大大充实，使国外提出的较为宏观、抽象的内控理念转变为具有针对性、实用性、可操作性的内控规定，使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。

1 财务管理内部控制性

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它是由企业董事会、监视会、经理层和全体员工实施，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标有以下几方面：

1.保证企业经营管理合法合规定。

2.保证企业资产安全。

3.保证企业财务报告及相关信息真实完整。

4.提高经营效率和效果。

5.促进企业实现发展战略。

2000 年以后，国内商业银行和部分大中型企业相继发生了多起舞弊事件，充分暴露了内部控制存在的缺陷，很多企业对内部控制的认识程度不够，尽管在实际操作中采取了很多内控方法，但没有形成完整的体系，效果也不理想，限制了企业的经营和发展。《企业内部控制基本规范》的发布，从法律法规层面明确了企业应当建立健全内控制度，加强内部监督，以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，减少欺诈和舞弊事件的发生，因此，企业必须建立完整和规范的内部控制，才能有效化解企业的经营风险。

2 财务管理内部控制的主要问题

2.1 内部控制缺乏是执行力度不够

目前，企业都有会计核算制度和内部监督控制制度，但很多企业缺乏一个合理规范的内部控制制度。内部控制制度不能有效执行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或过于理想化，随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行;二是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，减少财务管理出现问题

的可能性。

2.2 岗位职能不清

机构设置不规范，内部控制在企业中的作用尚未充分发挥随着企业的发展，企业的财务管理关系日益复杂，部分企业在机构设置上没有按照会计与财务的特点和工作内容分开设置。会计人员分工中的\"内部牵制\"原则等得不到真正的落实。随着市场经济的深入发展，企业面临着一个全新的财务环境，岗位设置没有跟上企业的发展，相关岗位人员的职责、权限没有进一步明确，不相容岗位没完全相互分离、制约和监督，致使内部控制无法发挥应有的作用。

2.3 管理层不重视控制现象依然存在

目前，有相当一部分企业对内部控制制度认识不足。一些企业未建立健全内部会计控制制度，甚至对内部会计控制制度还存在误解，认为内部会计控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全性控制制度等，以为内部会计控制制度就是一堆堆的手册、文件等。个别领导\"一只笔\"审批，缺乏完善内控制度和流程保障。一旦出现问题，仅是事后修补，没有把重点敞在事前防范上。有的企业有章不循、执法不严，在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有作用。

3 财务管理过程中内部控制对策及建议

企业要在外部环境中具有竞争优势，保证企业持续稳定的发展，就必须对企业内的资源合理配置。对企业而言，建立一个合理的内部财务控制体系，切实改进和加强企业财务管理内部控制显得尤为重要。

3.1 建立财务内部控制制度

企业财务内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次;第一个层次是在企业财务管理全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以\"防\"为主的监控防线。财务管理第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以\"堵\"为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，并将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计部门为基础，成立一个独立于被审计部门的审计委员会。审

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