工勘企业应该如何进行收账款管理

　　摘要：本文所指的工勘企业是指从地勘单位主业中分离出来专门从事工程勘察、设计与施工的企业。工勘企业应收账款是指工勘企业向项目发包方提供劳务，根据双方合同协议或劳务结算凭据应向项目发包方收取的工程款项。文章根据自身工作经验，就工勘企业应收账款管理工作进行分析探讨，发表相关看法。

　　

　　关键词：工勘企业；财务管理

　　

　　由于在实际工作中项目发包方拖欠工程款的现象普遍存在，日积月累导致企业应收账款金额日益增加。如W工勘公司2010年12月31日资产负债表中资产总额为14070万元，其中应收账款为5096万元，所有者权益为3112万元。应收账款占总资产的比重为36.22%，占净资产的比重为163.73%。由此可见应收账款在企业资产结构中占有较大的比重，应收账款的安全性直接影响到企业的安危。因此，加强企业应收账款的日常管理，降低应收账款的管理风险，减少应收账款损失，对工勘企业具有现实意义。

　　

　　1、应收账款形成的原因

　　

　　第一、企业为了获取项目，占领市场，承诺垫资部分工程款，而导致工程竣工结算时形成的应收账款。

　　

　　第二、企业对业主考察不够，因业主资金不到位，不能按合同如期支付工程款而形成的应收账款。

　　

　　第三、因项目质保期未满，由质保金引起的暂时未收回的应收账款。

　　

　　第四、由于企业自身的问题，忽视对应收账款的催收工作，导致应收账款长期挂账。一方面是企业没有设立专门的债权催收组，由于信息不灵通或没有定期编制账龄分析表，对应收账款情况不清楚，从而发生应收账款收账不及时的现象，加大了应收账款的风险。另一方面企业未建立合理的收账程序，未定期与欠款单位进行核对和收取。

　　

　　2、工勘企业应收账款的主要表现形式

　　

　　2.1账面应收账款：应收账款的确认与收入的确认密切相关,通常在确认收入的同时，确认应收账款。工勘企业账面应收账款是指在满足收入确认条件下，在确认收入的同时所反映出来的应收账款。该部分应收账款在公司账面上也明确列示，在公司应收账款中占有较大的比重，是公司应收账款的主要组成部分。

　　

　　2.2潜在应收账款：指工勘企业向项目发包方提供了劳务，并按合同协议办理了结算，取得了向项目发包方收取工程款的权利，但由于项目发包方资金不到位，企业暂时未确认收入入账的应收账款。其形成原因主要由以下几方面原因导致，一是随着企业应收账款总额的增加，为加强对企业应收账款总额进行控制，将应收账款占有率和应收账款回收率两个指标作为企业绩效考评的调节指标。企业为了在这两个指标上少扣分，将收入的确认时间往后移，待收到款项或开发票时再确认收入。二是考虑到在未收到工程款的情况下确认了收入，一方面应收账款带来的收入未实际收到现金，但企业应交纳的流转税如营业税、城市建设税等确要以现金方式流出,反而加大了企业资金周转的困难。另一方面应收账款带来的收入未实际收到现金，但因应收账款形成的利润所应负担的所得税费用支出确要以现金方式流出。企业往往会将部分达到收入确认条件的收入暂时不确认收入，从而形成潜在的应收账款。该部分应收账款在公司账面上未作反映，仅在公司合同管理台账上进行登记，长时间不入账或在经办人频繁变动的情况下很容易造成债权损失，因此，加强对潜在应收账款的日常管理，显得格外重要。

　　

　　3、工勘企业应收账款分类管理及催收方式

　　

　　工勘企业应收账款按欠款单位的性质划分为：政府或行政事业单位欠款、企业单位欠款、个体或私人欠款三类。

　　

　　对政府或行政事业单位欠款的管理，应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上把握好收款时机，有征对性的进行催收，一般不宜采取法律诉讼的程序。

　　

　　企业单位欠款、个体或私人欠款则要进行信誉评级，对信誉好的企业单位欠款、个体或私人欠款采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上把握好收款时机，适时进行催收。对信誉一般的企业单位欠款、个体或私人欠款应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上通过律师发律师函的方式进行催收。对信誉差的企业单位欠款、个体或私人欠款应采取定期对账，在确保债权相符不失效的基础上通过法律诉讼的方式进行催收。

　　

　　4、加强应收账款管理的措施

　　

　　4.1加强应收账款的事前控制

　　

　　古语云：\"凡事预则立，不预则废\"，这句话道出了计划的重要性。应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段，对于工勘企业来说就是要慎重选择业主和项目。业主的选择至关重要，选择了信用好的业主可大大减少坏账损失，因此，企业在选择项目和进行项目投标前应根据业主的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断业主按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为服务对象。为了全面了解客户的资信情况，企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息，通过银行了解其银行信用情况，通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。此外项目的选择同样也重要，在项目的选择上千万不能贪多求大，要从价款、技术、质量、安全、工期多方面考虑，选择风险可控的项目。通过事前对业主和项目的选择降低工程项目的收款风险。

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